Кому адресована эта статья
Данная статья предназначена для иностранных граждан, которые переехали или планируют переехать в Аргентинскую Республику и имеют доходы и/или активы за рубежом. Аргентинская налоговая система охватывает этих налогоплательщиков прогрессивно в зависимости от их пребывания: по мере укрепления пребывания в стране налоговые обязательства расширяются до охвата всех доходов и активов, независимо от места их возникновения или нахождения.
Взаимодействие между миграционным и налоговым режимами не является ни автоматическим, ни мгновенным. Приобретение налогового резидентства подчиняется критериям, специфичным для налогового законодательства, которые, хотя и связаны с миграционным статусом, действуют по собственным правилам и срокам. Для подробного анализа того, когда приобретается и утрачивается налоговое резидентство, рекомендуем ознакомиться с нашей статьёй о налоговом резидентстве в Аргентине.
Миграционное резидентство и налоговое резидентство — разные понятия. Можно быть миграционным резидентом, не будучи налоговым резидентом, и наоборот. Совместное планирование обоих аспектов необходимо для предотвращения непредвиденных налоговых обязательств.
Принцип мирового дохода
После приобретения налогового резидентства в соответствии со ст. 116 Закона о подоходном налоге (LIG) — либо путём получения постоянного миграционного резидентства, либо по истечении двенадцати (12) месяцев временного разрешения — ст. 1 LIG устанавливает, что резиденты облагаются налогом на все свои доходы, как из аргентинских, так и из иностранных источников. Это так называемый принцип мирового дохода.
Механизм предотвращения международного двойного налогообложения в отсутствие Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) — это налоговый кредит за аналогичные налоги, уплаченные за рубежом. Налоги, фактически уплаченные в другой стране с доходов из иностранных источников, могут быть зачтены в качестве авансового платежа по аргентинскому подоходному налогу в пределах увеличения налогового обязательства, вызванного включением такого иностранного дохода. Иными словами, кредит не может превышать долю аргентинского налога, приходящуюся на доход из иностранного источника.
Исключение для гражданства за инвестиции. Ст. 194 Закона 27.802 прямо устанавливает, что натурализация, полученная через программу гражданства за инвестиции, сама по себе не создаёт налогового резидентства. Лица, получившие аргентинское гражданство исключительно этим путём, не подпадают под принцип мирового дохода в силу самого факта натурализации.
Аргентинский и иностранный источник: как их различить
Закон о подоходном налоге различает доходы из аргентинского источника и доходы из иностранного источника. Это различие является фундаментальным, поскольку определяет, как облагается каждый вид дохода и какие налоговые кредиты могут быть зачтены.
Принцип источника (ст. 5 LIG)
Доходами из аргентинского источника считаются те, которые происходят от имущества, находящегося, размещённого или экономически используемого в Республике, от осуществления на территории любого действия или деятельности, способных приносить доход, или от событий, произошедших на её территории. Национальность, домицилий или резидентство владельца значения не имеют, как и место заключения контрактов: определяющим является где находится имущество или где осуществляется деятельность.
По исключению, то, что не является аргентинским источником согласно этим критериям, составляет доход из иностранного источника.
Практические примеры для иностранца, проживающего в Аргентине
| Ситуация | Источник | Основание |
|---|---|---|
| Работает удалённо из Буэнос-Айреса на иностранную компанию (трудовые отношения) | Аргентина | Ст. 5: деятельность осуществляется на аргентинской территории |
| Работает удалённо из Буэнос-Айреса на иностранного клиента (фриланс) | Аргентина | Ст. 5: деятельность осуществляется на аргентинской территории |
| Получает зарплату от аргентинской компании | Аргентина | Ст. 5: деятельность и плательщик в Аргентине |
| Получает арендную плату за недвижимость в стране происхождения | Иностранный | Имущество расположено за пределами Аргентины |
| Получает арендную плату за недвижимость в Буэнос-Айресе | Аргентина | Имущество расположено в Аргентине |
| Получает дивиденды от аргентинской компании | Аргентина | Ст. 7: эмитент зарегистрирован в Аргентине |
| Получает дивиденды от иностранной компании | Иностранный | Эмитент зарегистрирован за пределами Аргентины |
| Получает проценты по банковскому счёту за рубежом | Иностранный | Капитал размещён за пределами Аргентины |
| Получает проценты по вкладу в аргентинском банке | Аргентина | Капитал размещён в Аргентине |
| Продаёт акции аргентинской компании | Аргентина | Ст. 7: эмитент зарегистрирован в Аргентине |
| Продаёт акции иностранной компании | Иностранный | Эмитент зарегистрирован за пределами Аргентины |
| Получает роялти за интеллектуальную собственность, лицензированную из Аргентины | Аргентина | Ст. 5: имущество экономически используется на территории |
| Получает пенсию из страны происхождения | Иностранный | Возникла за рубежом |
| Экспортирует товары, произведённые в Аргентине | Аргентина | Ст. 9: товары произведены в стране |
Налоговый резидент (ст. 116) облагается по обоим источникам — мировой доход (ст. 1 LIG). Нерезидент облагается только по доходам из аргентинского источника посредством удержания (ст. 102).
Удалённая работа: важный момент
Согласно принципу территориальности ст. 5 LIG, трудовая или профессиональная деятельность, физически осуществляемая из Аргентины, генерирует доход из аргентинского источника, независимо от того, где находится работодатель или клиент. Это имеет прямые последствия для иностранцев, работающих удалённо из страны на иностранные компании или организации.
Влияние соглашений об избежании двойного налогообложения
Аргентина имеет действующие двусторонние соглашения с более чем 20 странами, среди которых Германия, Австралия, Бразилия, Канада, Чили, Китай, Испания, Франция, Италия, Мексика, Великобритания, Россия и Швейцария. Международные договоры имеют приоритет над законами (ст. 75, п. 22 Национальной Конституции), что означает: если СИДН распределяет налоговые полномочия иначе, чем внутренний закон, преобладает договор.
В качестве иллюстрации, действующее СИДН между Аргентиной и Испанией устанавливает в статье 15, что заработная плата по трудовому договору облагается в стране резидентства работника, за исключением случаев, когда работа выполняется в другом Государстве и соблюдаются определённые условия (пребывание более 183 дней, работодатель-резидент или постоянное представительство в этом другом Государстве). В отношении независимых профессиональных услуг (ст. 14 того же соглашения) налоговые полномочия предоставляются стране, где оказываются услуги, с конкретными ограничениями.
Каждое СИДН отличается. Правила распределения налоговых полномочий существенно различаются от одного соглашения к другому. Национальность иностранца определяет, существует ли применимое СИДН и какие правила преобладают над внутренним аргентинским законодательством. Анализ должен проводиться в каждом конкретном случае с текстом конкретного соглашения.
Во всех случаях конкретный режим варьируется в зависимости от вида дохода, его источника и применимых СИДН, что требует профессиональной консультации. Каждый случай имеет особенности, зависящие от гражданства налогоплательщика, структуры его активов и доходов, а также действующих соглашений между Аргентиной и страной происхождения дохода.
Аргентинская налоговая система охватывает мировой доход своих налоговых резидентов. Для иностранца, который переезжает, налоговое планирование не является факультативным — это необходимость.
Удержания с выплат нерезидентам
Обратной стороной принципа мирового дохода является режим удержаний, применимый к иностранным получателям. До приобретения налогового резидентства — или если иностранец его никогда не приобретёт — доходы из аргентинских источников подлежат удержанию у источника.
Ст. 102 LIG устанавливает, что выплаты иностранным получателям облагаются удержанием 35% с предполагаемого чистого дохода в качестве единого окончательного платежа. Процент предполагаемого чистого дохода варьируется в зависимости от вида дохода:
| Вид дохода | Предполагаемый чистый доход | Эффективное удержание |
|---|---|---|
| Техническая помощь, инжиниринг или консалтинг, недоступные на местном уровне | 60% | 21% |
| Гонорары транзитным специалистам (интеллектуалы, артисты, спортсмены — менее 6 месяцев) | 70% | 24,5% |
| Аренда движимого имущества иностранными арендодателями | 40% | 14% |
| Аренда недвижимости в Аргентине иностранными собственниками | 60% | 21% |
| Прочие доходы, не охваченные вышеуказанными категориями | 90% | 31,5% |
Для получения льгот по СИДН — которые могут значительно снизить эти ставки — иностранный получатель должен представить Сертификат налогового резидентства, выданный компетентным органом страны его резидентства, в соответствии с действующими нормами применения соглашений.
Единый окончательный платёж: нерезидент не подаёт налоговую декларацию в Аргентине. Удержание, произведённое местным плательщиком, исчерпывает налоговое обязательство. Это упрощает ситуацию, но также означает, что никакие вычеты или расходы не могут быть зачтены против этих удержаний.
Налог на личное имущество: активы за рубежом
Налог на личное имущество (Bienes Personales) дополняет подоходный налог, облагая состояние налогоплательщика. Ст. 17 Закона о налоге на личное имущество устанавливает критерий привязки: резиденты облагаются по всем своим активам, как расположенным в Аргентине, так и за рубежом. Нерезиденты, напротив, облагаются только по активам, находящимся на аргентинской территории.
С точки зрения иностранца, переезжающего в Аргентину, это означает, что при приобретении налогового резидентства всё его зарубежное имущество становится объектом налогообложения. Облагаемые активы включают:
- Недвижимость, расположенная за пределами Аргентины
- Банковские счета в иностранных финансовых учреждениях
- Ценные бумаги и финансовые инструменты, выпущенные иностранными организациями
- Транспортные средства и суда, зарегистрированные за рубежом
- Доли участия в организациях, учреждённых за пределами Аргентины
- Дебиторская задолженность от должников с домицилием за рубежом
Налоговая база и ставки периодически обновляются законодательством. Оценка активов, находящихся за рубежом, подчиняется специальным правилам, различающимся в зависимости от типа актива. Практический вывод очевиден: переезд в Аргентину с имуществом за рубежом означает, что налог на личное имущество будет применяться ко всему этому имуществу, что необходимо оценить и спланировать до переезда.
Автоматический обмен информацией: CRS и FATCA
Критически важный аспект для иностранца, переезжающего в Аргентину, — понимание того, что его счета за рубежом будут автоматически сообщены аргентинскому налоговому органу (ARCA, бывший AFIP). Этот механизм действует через две основные нормативные рамки:
CRS (Common Reporting Standard)
Аргентина участвует в автоматическом обмене финансовой информацией по стандарту CRS ОЭСР с 2017 года, реализованному на местном уровне через RG 4056. В настоящее время 78 юрисдикций обмениваются информацией с Аргентиной. Финансовые учреждения этих стран идентифицируют счета, владельцами которых являются аргентинские налоговые резиденты, и сообщают их остатки, проценты, дивиденды и выручку от продажи местному налоговому органу, который затем передаёт эту информацию в ARCA.
В июле 2025 года Аргентина подписала рамочное соглашение CRS 2.0, которое расширяет охват автоматического обмена на цифровые активы и токенизированные инструменты, закрывая значительный нормативный пробел для тех, кто держит криптоактивы на зарубежных платформах.
FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act)
Аргентина и Соединённые Штаты подписали межправительственное соглашение (IGA) Модели 1 в декабре 2022 года, действующее в настоящее время. По FATCA финансовые учреждения США сообщают о счетах аргентинских резидентов. Охват ограничен физическими лицами (не распространяется на корпорации или трастовые структуры) и включает валовой доход из американских источников: проценты, дивиденды и другие финансовые поступления.
Обратный обмен
Механизм работает в обоих направлениях. Аргентинские финансовые учреждения сообщают в ARCA о счетах, владельцами которых являются налоговые резиденты других стран. ARCA, в свою очередь, передаёт эту информацию налоговому органу страны резидентства владельца счёта. Это означает, что ваши аргентинские счета будут сообщены налоговому органу вашей страны происхождения.
Важно: автоматический обмен финансовой информацией между юрисдикциями является операционной реальностью. ARCA систематически получает информацию о счетах и активах аргентинских налоговых резидентов за рубежом и сопоставляет её с поданными налоговыми декларациями.
Налоговое планирование перед переездом
Налоговое планирование является неотъемлемым компонентом процесса переезда в Аргентину. Момент въезда в страну имеет прямые последствия: месяц прибытия может определить, когда активируется ст. 116 LIG и, вместе с ней, подчинение принципу мирового дохода.
Критические аспекты, которые необходимо оценить до переезда, включают:
- Налог на выезд из страны происхождения: многие страны облагают выезжающих налоговых резидентов налогом на нереализованную прибыль. Этот налог необходимо планировать и, в некоторых случаях, он может быть отсрочен или смягчён. Сделать это после переезда может оказаться невозможным
- Момент приобретения налогового резидентства: координация между датой въезда в Аргентину и правилами ст. 116 позволяет оптимизировать переходный период между обеими юрисдикциями
- Структура активов: пересмотр состава активов и их принадлежности до переезда может предотвратить неблагоприятные налоговые ситуации. После приобретения аргентинского налогового резидентства возможности реорганизации значительно сокращаются
- Применимые СИДН: наличие и содержание соглашения об избежании двойного налогообложения между Аргентиной и страной происхождения непосредственно влияет на общую налоговую нагрузку налогоплательщика
- Координация между миграционными и налоговыми консультантами: разрыв между этими двумя областями консультирования является частым источником проблем. Планирование должно быть совместным и комплексным
Каждый случай имеет особенности, зависящие от гражданства налогоплательщика, его структуры активов, источников дохода и применимых СИДН. Планирование после переезда значительно сложнее и дороже — а в некоторых случаях возможности оптимизации уже безвозвратно утрачены.
Последнее обновление: февраль 2026. Цитируемое законодательство: Закон 20.628 о подоходном налоге (ст. 1, 102, 116, 117), Закон о налоге на личное имущество (ст. 17), Закон 27.802 (ст. 194), RG 4056.